Příjmy z cenných papírů lze rozdělit na dvě základní skupiny – příjmy z držby (vlastnictví) cenných papírů a příjmy z prodeje cenných papírů.

1. Příjmy z držby cenných papírů se zahrnují pod příjmy z kapitálového majetku, jedná se např. o podíl na zisku (dividendy) a úroky.
   
   Pokud vám dividendy, příp. úroky, vyplácí tuzemská společnost, podléhají příslušné příjmy srážkové dani, kterou odvádí vyplácející společnost a vy dostáváte již dividendu „čistou“, tj. po zdanění. Takovéto zdanění srážkou u zdroje je konečné, a proto dividendy vyplácené tuzemskou společností do daňového přiznání neuvádíte. Naopak dividendy, které vám vyplácí zahraniční společnost, do daňového přiznání do příjmů z kapitálového majetku uvádíte, a to i v případech, kdy byla v zahraničí daň sražena/zaplacena. U tohoto druhu příjmů nelze uplatňovat související výdaje, avšak lze započíst daň sraženou vyplácející společností v zahraničí (za podmínky, že mezi Českou republikou a příslušným státem existuje smlouva o zamezení dvojího zdanění) na celkovou daňovou povinnost. 

2. Příjmy z úplatného převodu (prodeje) cenných papírů, které nejsou od daně osvobozeny, se zahrnují pod ostatní příjmy.  Osvobozeny jsou příjmy z prodeje cenných papírů, jejichž úhrn u vás nepřesáhne ve zdaňovacím období částku 100 000 Kč, nebo pokud je doba mezi nabytím (nákupem) a prodejem cenného papíru delší než 3 roky. V případě, že příjem není od daně osvobozen, můžete od příjmů z prodeje cenných papírů odečíst prokazatelně vynaložené výdaje na jejich dosažení (typicky se jedná o pořizovací cenu cenného papíru a související poplatky). Rozdíl mezi příjmy a výdaji pak tvoří dílčí základ daně. Zisk z prodeje jednoho cenného papíru můžete ponížit o případnou ztrátu z prodeje jiného cenného papíru dosaženou ve stejném zdaňovacím období. Při prodeji cenných papírů v zahraniční měně musíte převést příjmy i výdaje do českých korun. Pro přepočet na koruny slouží jednotné kurzy stanovené Generálním finančním ředitelstvím.Příjmy i výdaje převedete stejným kurzem na koruny. Pro účely stanovení daně tak nehraje žádnou roli, jaký byl kurz koruny při nákupu a při prodeji. Může se stát (a stává se), že v korunách realizujete ztrátu, ale přesto musíte zdanit zisk vypočítaný v cizí měně a přepočtený na koruny. Jindy naopak ve skutečnosti po přepočtu na koruny vyděláte, ale protože prodejní cena byla nižší než nákupní, daňový základ je nulový.

Kde řešit a co budete potřebovat

Pokud máte příjem, který musíte uvést v daňovém přiznání k dani z příjmů, můžete k vyplnění daňového přiznání k dani z příjmů využít elektronický formulář dostupný na Daňovém portálu Finanční správy ČR v aplikaci „Elektronická podání pro Finanční správu“ nebo „Online finanční úřad“. Vyplněný formulář lze odeslat přímo prostřednictvím portálu, datovou schránkou nebo lze formulář vytisknout a na finanční úřad jej donést nebo zaslat. 

Listinné formuláře jsou k dispozici i na všech územních pracovištích finančních úřadů. Pro přihlášení do „Online finančního úřadu“ můžete využít služby Identity občana, přihlašovací údaje do datové schránky, popř. přístupové údaje vydávané Finanční správou ČR.

Důležité termíny

Daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob musíte podat do 3 měsíců po uplynutí zdaňovacího období (nejčastěji je zdaňovacím obdobím kalendářní rok, nicméně může být i odlišné). Základní lhůta pro podání daňového přiznání za uplynulé zdaňovací období, kterým je kalendářní rok, je tedy do 1. 4. následujícího kalendářního roku.  

Podáte-li daňové přiznání elektronicky, je lhůta pro podání přiznání 4 měsíce po uplynutí zdaňovacího období. V případě zdaňovacího období, kterým je kalendářní rok, je tato lhůta do 1. 5. následujícího kalendářního roku. 

Jestliže za vás podává daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob daňový poradce nebo advokát, platí lhůta 6 měsíců po uplynutí zdaňovacího období. V případě zdaňovacího období, kterým je kalendářní rok, je tato lhůta do 1. 7. následujícího kalendářního roku.

Na co si dát pozor

Příjmy z cenných papírů do daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob uvádíte spolu s ostatními příjmy, které jste povinen za příslušné zdaňovací období přiznat.